科学研究

学术视点 | 张伦伦:基于全球最低税规则逻辑的我国企业所得税制度完善路径,《税务研究》2025年第1期

发布日期:2025-01-13    作者:初审/张伦伦 复审/卫怡洁 终审/李建军 责编/刘余         点击:

我院张伦伦副教授合著论文“基于全球最低税规则逻辑的我国企业所得税制度完善路径”在《税务研究》2025年第1期刊发。

内容提要

为支持全球最低税的顺利实施,自2021年经济合作与发展组织(OECD)推出全球反税基侵蚀规则(GloBE)一揽子实施文件以来,一些国家对全球最低税的国内立法开展了公众咨询或已完成立法程序。全球最低税制度设计中蕴含的政策含义既体现在决定补足税分配顺序的显规则中,也贯穿于有效税率确定及补足税计算过程的隐规则中。我国企业所得税制度的完善路径既应包含引入显规则中的收入纳入规则和合格国内最低补足税,并使之与我国当前的抵免税制及受控外国企业规则相协调,也应关注隐规则中基于实质的所得排除规则及合格可退还税收抵免规则对来源国税收优惠的弱化效应,以缓解全球最低税方案对我国现行企业所得税制的冲击。

作者简介

张伦伦,经济学博士,副教授,四川省国际税收研究会常务理事,中国农工民主党西南财大支委。研究方向:国际税收理论与实践。主持过2项教育部人文社科一般项目。曾在《税务研究》《财政科学》《国际税收》《财经问题研究》等杂志发表论文多篇,有多篇研究报告获得国家领导同志、中共中央办公厅、全国政协、农工党中央的批示或采纳。

友情链接: 西财首页 联系我们 院长书记信箱 诚聘英才 English

学院地址:四川省 成都市 温江区 柳台大道555号 西南财经大学 格致楼8楼    邮编:611130     电话:028-87092239 、87092481