李建军：西南财经大学财政税务学院教授
张苏皖：西南财经大学财政税务学院讲师
近年来，数字经济发展迅速，其利用数据要素推动生产力发展，正在成为重组全球资源配置、重塑全球经济结构、重构全球竞争格局的重要力量。平台经济是数字经济的关键组成部分，在激发增长新动能、发展新质生产力、构建现代化经济体系等方面发挥着愈发重要的作用。提升平台经济常态化监管水平，对于促进平台经济规范有序发展具有重要现实意义。
2025 年6月，国务院颁发《互联网平台企业涉税信息报送规定》（以下简称《规定》），对互联网平台企业向税务机关报送平台内经营者和从业人员涉税信息作出规定。随后，国家税务总局制发《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）、《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）两项配套公告，进一步细化明确操作要求。制定与实施互联网平台企业涉税信息报送制度，将提升税收服务与管理效能，保护纳税人合法权益，营造公平统一的税收环境，推动平台经济高质量发展。
规范平台企业涉税信息报送是提升平台经济税收管理服务效能的内在要求
近年来，我国平台经济迅速发展壮大，互联网平台企业数量、体量快速扩大。国家统计局数据显示，2024年，我国网上零售额155225亿元，比上年增长7.2%。其中，全年实物商品网上零售额130816亿元，比上年增长6.5%，占社会消费品零售总额比重为26.8%。由于平台经济具有高流动性、虚拟化等特征，原先既有法律法规尚未明确互联网平台企业涉税信息报送义务，使得税务部门难以及时全面获取平台内经营者和从业人员的涉税信息，给平台经济税收监管和服务带来挑战。
《规定》及其配套公告施行后，互联网平台企业应当按规定向税务部门报送其自身基本信息以及平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息，填报《互联网平台企业基本信息报送表》《平台内的经营者和从业人员身份信息报送表》《平台内的经营者和从业人员收入信息报送表》。税务部门全面掌握税收征管所需的关键信息，不仅能从源头上解决信息不对称、部分纳税人隐匿收入等问题，还可通过算法识别异常交易（如虚开发票、刷单等），精准识别高风险涉税行为，减少对合规经营、依法纳税的平台内经营者和从业人员的税务检查，确保“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”。此外，税务部门了解平台内经营者和从业人员的涉税实际情况，也便于为其提供优质高效的税费服务。比如，运用大数据和人工智能技术识别纳税人的个性化需求，及时精准推送税费优惠政策，确保税费优惠直达快享；利用数字技术优化办税缴费方式，实现税费自动计算、自动预填申报，纳税人仅需确认或补正即可，大幅降低纳税成本。
规范平台企业涉税信息报送是落实税收法定、营造公平统一税收环境的客观需要
税收法定原则是治税的基本原则，是保障税制权威性、公平性、效率性和稳定性的内在要求。宪法第五十六条规定,中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。宪法确立了税收法定这一基础性原则，所有纳税人必须依法履行纳税义务，包括税务登记、纳税申报、涉税相关信息报送、税款缴纳等。税收征收管理法第二十五条规定，纳税人和扣缴义务人要按照税务机关要求报送纳税相关信息资料。这意味着，包括互联网平台企业在内的所有纳税主体都负有法定的信息报告责任。电子商务法第二十八条规定，电子商务平台经营者应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定，向税务部门报送平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息。税收征收管理法（修订征求意见稿）第二十九条增加了电子商务平台经营者、其他网络交易平台经营者向税务机关报送平台内经营者、从业人员的身份信息、与纳税有关的信息及纳税申报事宜等规定。《规定》及其配套公告为平台经济税收征管提供了更加具体明确、便于执行的制度遵循，推进我国平台经济税收治理迈入法治化、规范化的新阶段。
公平统一是现代税收制度的基本要求。税制公平统一既体现在税收规则本身公平合理、相对统一，又体现在每个纳税人均依法诚信纳税。针对平台经济制定专门的税收行政法规并辅之以具体细化的税务部门规章，建立健全互联网平台企业涉税信息报送制度机制，有助于营造线上线下公平统一的税收环境，维护税法权威和税制公平统一。
此外，需要强调的是，《规定》及其配套公告要求境外互联网平台企业报送平台内境外的经营者和从业人员向境内销售服务、无形资产的涉税信息，包括境内购买方身份信息、境外的经营者和从业人员收入信息。这一规定，在数字经济和“双支柱”全球税改背景下，将对海淘、跨境直播等业态的税收合规问题形成约束，防止跨境互联网平台企业及平台内经营者和从业人员通过隐匿收入、虚列支出、转移利润等手段侵蚀税基，维护我国税收主权和利益。
规范平台企业涉税信息报送是推动平台经济高质量发展的有效举措
规范平台企业涉税信息报送，不仅是为了强化税收监管，更在于通过构建规范有序的税收环境，为平台经济高质量发展筑牢制度根基。
其一，税务合规是经营主体实现高质量发展的重要保障。近年来，部分互联网平台内经营主体因税务合规问题受到处罚，直接影响其发展。规范互联网平台企业涉税信息报送，有助于引导促进平台企业、平台内经营者和从业人员提高税务合规意识，防范化解税收风险，为其做大做强、健康发展安装“防火墙”，进一步推动平台经济高质量发展。
其二，互联网平台内部分经营者利用信息壁垒，隐瞒交易信息、逃避缴纳税款，与税务合规的经营主体之间形成了不公平税收竞争。同时，如果虚增交易不会增加纳税义务，将会出现大量刷单、虚构交易等乱象，扰乱经济秩序。《规定》及其配套公告的出台，一方面，可以扭转“征管成本高、逃税成本低”的局面，促进平台内经营者和从业人员依法纳税，实现平台内所有经营者和从业人员在同一税收规则下竞争；另一方面，增加虚假刷单、以次充好等不当经营行为的成本，进一步发挥税收的经济治理作用，更好维护平台内守信的经营者、从业人员以及消费者的合法权益，推动建立更加透明规范的市场规则和交易秩序。
其三，规范平台企业涉税信息报送有利于激发经济发展潜能。一方面，《规定》及其配套公告的施行对互联网平台企业及绝大多数平台内经营者和从业人员的税负不会产生影响。互联网平台企业通常是财税比较健全完备的纳税人，其依法承担平台内经营者和从业人员的信息报送义务，不影响其税负；平台内绝大多数需要纳税的合规经营者和从业人员本身已依法纳税，而众多中小微企业和低收入从业人员因可享受税收优惠无需纳税，这些经营主体的税负基本不会增加；外卖员、快递员、家政人员、网约车司机、网络货运司机等便民劳务活动从业人员因大部分可享受税收优惠，按《规定》要求可不报送收入信息，税负也不会受到影响。另一方面，对于原来存在私下收款、隐匿收入、虚假经营等情况的部分平台内经营者和从业人员，平台企业涉税信息报送制度将促使其依法纳税，其税负会恢复到应然水平。《规定》及其配套公告施行后，平台涉税信息逐渐透明化，将有效遏制偷逃税、虚构交易等恶性行为，推动形成“良币驱逐劣币、劣币无处遁形”的良好平台营商环境，促使平台企业、平台内经营者和从业人员将资源和精力更多投入创新经营、提升服务质量上，从而实现长远健康发展。同时，平台内经营者和从业人员诚信经营、税务合规将有助于提升平台整体信誉，吸引更多用户和消费者使用平台服务，形成良性循环。
其四，规范平台企业涉税信息报送有助于推动数字经济创新发展。互联网平台企业报送涉税信息后，能够使政府部门更精准地掌握平台经济运行状况，制定更具针对性的税收政策，提供更好的税收管理等公共服务，从而降低平台经济参与者的经营成本，促进互联网平台加强技术创新和模式创新，进一步提升整体竞争力。
同时，互联网平台内经营者和从业人员数量巨大、平台用户庞大，存在海量“小额高频”的交易数据，规范平台企业涉税信息报送能够提升平台数据质量，让原本分散杂乱的数据变得规整准确，成为最基础、最鲜活的数据资源。经过数字技术的深度分析与智能挖掘，这些高质量数据资源能够实现价值跃升，转化为更具战略意义的数据资产。在经济决策层面，这些经过提炼的数据资产能够为平台经济市场决策、产业政策制定提供精准支撑，显著提升决策和政策的科学性、前瞻性。在应用创新领域，这些数据要素通过跨行业、跨领域的合理配置与共享，能够有效驱动技术创新和业务模式升级；数据要素的深度开发利用则能够催生一系列平台经济与数字经济的新兴商业模式和服务形态。这种数据价值释放的乘数效应，将充分激发数据要素的巨大潜力，实现数字经济时代的价值创造与共享，不仅为平台经济注入强劲的发展动能，更通过产业协同和价值外溢，为经济社会高质量发展提供新的增长引擎。
资料来源：《中国税务》2025第11期
