近期，东北财经大学财政税务学院范源源副教授与我院李建军教授合著论文《打破业务藩篱：环保税征管、税种联动与企业所得税遵从》在《会计研究》2026年第4期发表。
内容摘要
税种联动效应是指税收体系内部因制度设计、经济关联或征管机制形成的连锁反应，即一个税种变化会引起其他税种的变化。本文在前景理论框架下将税种联动纳入到“价值-权重”函数模型中，以税务部门征收环保税为研究契机，考察环保税征管对企业所得税遵从的影响，并利用2012—2023年中国工业上市公司的数据进行实证检验。研究发现：环保税征管显著提高了企业所得税遵从。机制分析结果表明，环保税征管可以发挥税种联动效应，降低企业信息不对称、提高税务机关稽征能力，进而提升企业所得税遵从。异质性分析结果表明，该效应对于公司治理水平较低的企业、规模较大的企业以及位于税收共治水平更高地区的企业而言更为明显。拓展性分析结果表明，环保税征管对企业所得税遵从提升的长期效应大于短期效应;环境规制与税收监管可以形成政策合力，加速淘汰僵尸企业。本文研究不仅为推动环保政策和新一轮财税体制改革形成合力、同向发力提供了经验证据，也为创造更加公平、更具活力的市场环境提供了政策参考。
作者简介
范源源，东北财经大学财政税务学院副教授，经济学博士、硕士生导师，主要研究税收理论与政策，在《会计研究》《财贸经济》《经济管理》《科研管理》《经济评论》等发表CSSCI论文10余篇。
李建军，西南财经大学财政税务学院院长、教授、博士生导师。国家社科基金重大项目首席专家，入选四川省学术和技术带头人、四川省天府青城计划哲社文化领军，兼任四川省国际税收研究会副会长、中国财政学会理事、中国国际税收研究会理事，四川省人大立法专家等。主要研究财税理论与政策，在《经济研究》《管理世界》《统计研究》《财政研究》《财贸经济》《税务研究》《International Tax and Public Finance》《Economic Modelling》等期刊发表CSSCI/SSCI论文近百篇，独立或第一作者出版专著5部、翻译专著1部，作为首席专家主持国家社科基金重大项目；主持完成国家社科重点项目、一般项目和青年项目各1项，教育部人文社科1项，四川省社科重点项目1项。获省社科优秀成果二等奖、三等奖，全国优秀财政理论研究成果三等奖等。多项咨政对策报告被国家社科规划办《成果要报》、中央和省部级有关部门采用或获批示。
